DERECHO FISCAL
UNIDAD CINCO, PARTE DOS.
5.4 Sistemas locales de
contribuciones.
En el ámbito nacional se puede hacer
alusión a tres sistemas locales de contribuciones: los aplicables a las
entidades federativas, los de la Ciudad de México, y los de los municipios. Así
se puede afirmar que los sistemas locales de contribuciones están delimitados
por el territorio de las entidades, de los municipios y la ciudad de México.[1]
5.4.1 Distrito Federal.
El sistema de contribuciones está
formado por aquellos ingresos por medio de los cuales el Estado va a hacerse
llegar de recursos para cumplir con los gastos públicos y demás diligencias
inherentes a su actividad. Los sistemas locales de contribuciones, respecto del
Distrito Federal son el conjunto de ingresos por medio de los cuales éste va a
cumplir con sus objetivos, tomando en cuenta las facultades que se le asignen
en el ámbito tributario.[2]
Las contribuciones que forman el
sistema tributario son las siguientes, de acuerdo a la Ley de Ingresos del
Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2009:
Ø Impuestos: Impuestos: predial; sobre
adquisición de inmueble s; sobre espectáculos públicos; sobre loterías, rifas,
sorteos y concursos; sobre nóminas; sobre tenencia o uso de vehículos; por la
prestación de servicios de hospedaje.
Ø Contribuciones de mejoras
Ø Derechos: por la prestación de
servicios por suministro de agua; por la prestación de servicios del Registro
Público de la Propiedad o del Comercio y del Archivo General de Notarías; por
los servicios de control vehicular; por los servicios de grúa y almacenaje de
vehículos; por el estacionamiento de vehículos en la vía pública; por el uso o
aprovechamiento de inmuebles; por cuotas de recuperación por servicios médicos;
por la prestación de servicios del Registro Civil; por los servicios de
construcción y operación hidráulica y por la autorización para usar las redes
de agua y drenaje; por los servicios de expedición de licencias; por los servicios
de alineamiento y señalamiento de número oficial y expedición de constancias de
zonificación y uso de inmuebles; por descarga a la red de drenaje; por los
servicios de recolección y recuperación de los residuos sólidos; por la
supervisión y revisión de las obras públicas sujetas a contrato, así como la
auditoría de las mismas, entre otros.
Ø Actos de coordinación derivados del
Acuerdo de Colaboración Administrativa: por la participación de la recaudación
del impuesto sobre tenencia o uso de vehículos; por la participación de la
recaudación del impuesto sobre automóviles nuevos; por incentivos de
fiscalización y gestión de cobro por el IVA, por el impuesto al activo, por el
IEPS, por gastos de ejecución, por el ISR; por la participación en la
recaudación de impuestos federales respecto del régimen de pequeños
contribuyentes, por el ISR de personas físicas (respecto del régimen
intermedio), por el ISR por la enajenación de bienes inmuebles y
construcciones; por multas administrativas impuestas por autoridades federales
no fiscales; por la administración de las cuotas de gasolina y diEsel; fondo de
compensación del ISAN.
Dicho sistema de contribuciones se
puede definir por medio de las atribuciones que la ley fundamental del país
otorga al Distrito Federal, ya que la Asamblea Legislativa examina, discute y
aprueba anualmente el presupuesto de egresos y la Ley de Ingresos, decretando
primero las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto.[3]
5.4.2 Estatales.
El sistema jurídico de las
contribuciones estatales parte principalmente de los arts. 31, fracc. IV, y
121, de la CPEUM. Este último establece que: "Las leyes de un Estado sólo
tendrán efecto en su propio territorio, y, por consiguiente, no podrán ser obligatorias
fuera de él. Los arts. 40 y 41 reiteran el carácter de las entidades
federativas libres y soberanas, pero unidas en una Federación.[4]
Los estados deciden las formas o
ingresos por medio de los cuales los municipios podrán llevar a cabo su
administración fiscal, decidiendo, igualmente, los recursos con los que
aquellos realizarán sus actividades, siempre con la premisa de no contravenir
los convenios de los que formen parte y, desde luego, respetando íntegramente
la Carta Magna[5]
Entre otras leyes que lo rigen, se
encuentran fundamentalmente las que se mencionan a continuación[6]:
•
Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos.
•
Constitución
del Estado.
•
Ley
de ingreso del Estado
•
Presupuesto
de egresos del Estado.
•
Ley
de Hacienda del Estado.
•
Código
financiero para el Estado en su caso.
•
Reglamento
para el Cobro y Aplicación de Gastos de Ejecución y Pago de Honorarios por
Notificación de Crédito.
•
Ley
Orgánica de la Administración Pública del Estado.
•
Ley
de Planeación del Estado
•
Ley
de Deuda Pública del Estado.
•
Decreto
por el que se Otorgan Diversos Beneficios Fiscales para el Ejercicio Fiscales
para el Ejercicio Fiscal.
•
Ley
de Coordinación Fiscal del Estado.
•
Ley para el Control y Vigilancia de los
Organismos Descentralizados, Empresas de Participación Estatal y Fideicomisos.
•
Ley
de Catastro del Estado.
•
Ley
de! Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Estado.
•
Convenio
de Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal que celebran la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado.
•
Convenio
de Colaboración Administrativa en materia Fiscal Federal que celebra el
Gobierno Federal por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y
el Gobierno del Estado.
•
Declaratoria
por la que el Estado queda coordinado con la Federación en Materia Federal de Derechos.
•
Declaratoria
de la Coordinación en Materia Federal del Impuesto sobre Adquisición de
Inmuebles de la Federación con el Estado.
Tomando como ejemplo la legislación
del Estado de Guerrero, las principales contribuciones que conforman el sistema
estatal tributario, de acuerdo a la Ley Número 1007 de Ingresos del Estado de
Guerrero para el Ejercicio Fiscal del Año 2009, son las siguientes:
Impuestos:
·
Sobre
el ejercicio de la profesión médica y otras actividades no subordinadas.
·
Sobre
instrumentos públicos y operaciones contractuales.
·
Sobre
diversiones, espectáculos públicos y juegos permitidos.
·
Sobre
loterías, rifas, sorteos, concursos de toda clase y apuestas sobre juegos
permitidos.
·
Cedular
por arrendamiento de bienes inmuebles.
·
Sobre
remuneraciones al trabajo personal.
·
Adicionales
para fomento educativo, caminos, turístico y ecológico sobre la prestación de
servicios de hospedaje; contribución estatal sobre tenencia o uso de vehículos.
Derechos:
ü Por los servicios proporcionados por
las autoridades de tránsito.
ü Por los servicios de control
vehicular.
ü Por los servicios proporcionados por
las autoridades de transporte.
ü Por Registro Público de la Propiedad,
del Comercio y Crédito Agrícola.
ü Por legalización de firmas,
certificaciones, expedición de documentos y del Registro Civil.
ü Por servicios educativos para las
escuelas oficiales, particulares academias de capacitación para el trabajo y
expedición de documentos, así como por los servicios prestados por la Dirección
para el Ejercicio Técnico y Profesional.
ü Por la expedición de los certificados
del sistema de tiempo compartido y multipropiedad.
ü Por la autorización de la
Procuraduría de Protección Ecológica del Estado.
ü Por los servicios de salubridad y
protección contra riesgos sanitarios.
ü Por los servicios de seguridad
pública.
ü Otros derechos.
5.4.3 Municipales.
Este sistema de contribución se
refiere al conjunto de normas jurídicas que regulan la hacienda pública
municipal, cuyos tributos son a robados por las legislaturas locales; sin embargo,
los presupuestos de egresos son autorizados por los ayuntamientos. Aquí se
localizan por lo general las disposiciones siguientes:
ü Constitución Política de los Estados
Unidos enea nos.
ü Constitución del Estado.
ü Ley Orgánica Municipal.
ü Ley de Hacienda Municipal.
ü Ley de Ingresos Municipal.
ü Ley de Deuda Pública Municipal.
ü Ley sobre la Prestación de los
Servicios de gua Potable: tarillado Municipal.
ü Ley de Organismos Públicos
Descentralizados de carácter unicipal para la prestación de los Servicios de
Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento.
ü Código Financiero Municipal.
5.5 Correlaciones entre los sistemas
federales y locales de contribuciones.
En un Estado federal, tanto los
poderes centrales de la Federación, como los poderes de los estados miembros,
ejercen la soberanía del Estado, y detentan la potestad tributaria. Lo
característico del Estado federal consiste en que las competencias, en
conjunto, estén repartidas entre los órganos centrales de la Federación y los
estados miembros.[7]
La Constitución establece que los
municipios y las entidades federativas forman parte de un todo que es la
Federación, por tanto, los tres niveles de gobierno, con sus respectivos
sistemas impositivos, deben caminar en un solo sentido en su desarrollo, si
como se señaló, tienen fines y funciones propios, planes y programas concretos;
no obstante, también deben participar en los planes y programas federales y
deben obtener cierta participación de los ingresos federales. Todo esto dentro
de un marco jurídico armónico.[8]
Se requiere una regulación jurídica
más precisa para realizar lo siguiente:[9]
a) Evitar la evasión impositiva teniendo
un domicilio fiscal en una entidad diferente de aquella en que ocurre el hecho
generador de la tributación.
b) Llevar a cabo operaciones de
fiscalización y ejecución coordinada.
c) Impedir una competencia desleal en
material contributiva.
d) Celebrar convenios de compensación de
adeudos, etcétera.
5.6 El examen de la distribución de
la carga fiscal nacional.
La carga fiscal nacional es el cúmulo
de contribuciones en toda la República y está desequilibrada, toda vez que la
Federación tiene mayor materia recaudatoria de carga fiscal a diferencia de los
estados, el Distrito Federal y municipios.[10]
ü Necesidad de la representación de los
municipios en los órganos de coordinación fiscal: Es conveniente señalar que debe
modificarse el art 16 de la Ley de Coordinación Fiscal con la finalidad de que
se dé cabida en la Reunión Nacional de Funcionarios Fiscales y en la Comisión
Permanente de Funcionarios Fiscales a una representación de los municipios,
para que éstos intervengan en esos órganos hacendarios, de tal forma que exista
una auténtica participación de los municipios en el Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal.
ü Creación de un Fondo de Incentivo a la Eficiencia en la Gestión Municipal
ü Resolver el vacío jurídico del alumbrado público
Para que un sistema impositivo sea
funcional, debe ser justo. Un sistema de contribuciones es parte de un esquema
financiero global en un país. Las finanzas públicas, y por tanto el sistema
tributario nacional, encuentran su fundamento en la Constitución, a partir de
este ordenamiento primario se desprenden otros ordenamientos de menor rango y,
por lo mismo, deberán alinearse a los preceptos de la Constitución federal.[11]
En el desempeño de la actividad
financiera del Estado, participan fundamentalmente los poderes Ejecutivo y
Legislativo. La constitución respeta la autonomía de las entidades federativas,
permitiéndoles el desarrollo de una actividad financiera propia, pero que debe
armonizarse a las disposiciones de la Constitución federal.[12]
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